上个月去一家客户那里翻旧账，翻出来一笔三年前的预收款一直没处理

上个月接了个活，帮一家客户翻一下前年的账，看看有没有税务风险。客户是做设备销售的，一年流水大概一两千万。我去了之后把他们前年的凭证全部翻了一遍，翻到年中有一笔预收款引起了我的注意。那笔钱是前年五月份收的，金额七万多，对方公司打过来的，备注写了订金两个字。当时会计把这笔钱放到了预收账款下面，然后就再也没有动过。

我翻了一下对应的合同，发现那个订单最后没有成交。合同签了，订金也付了，但后来客户说设备参数不符合要求，就没有继续往下做了。当时两家公司协商的结果是订金不退，作为违约补偿。但客户这边的会计没有做任何处理，那笔钱就一直挂在预收账款里面，到现在已经三年了。

我把这个情况跟客户说了。客户说他记得是有这么回事，当时确实有个订单没做成，对方付的订金也没退。但当时负责这个业务的人已经离职了，具体细节他也不太清楚。我说这笔钱应该从预收账款转出来，因为业务已经结束了，不可能再发货了，所以不可能再确认收入。最好的处理方式是转到营业外收入里面，作为违约金收入。

客户说转到营业外收入要不要交税。我说要交企业所得税，增值税不用交因为不是销售行为。他说那补税的话补多少。我说七万多块钱的违约金收入，企业所得税算下来大概一万多。他说那还行，能接受。

做这个调整之前我去查了一下当时的税务政策，违约金收入确实是要交企业所得税的。但有个问题，这笔钱是前年发生的，按理说纳税义务发生在三年前，现在补的话要算当年的收入。我跟客户说这个可能会有点麻烦，因为前年的汇算清缴已经做过了，现在调的话相当于要改前年的申报表。客户说那怎么办。我说可以试着跟税务专管员沟通一下，看能不能直接在今年做调整。不行的话就要补税加滞纳金了。

后来客户自己去问了一下专管员，那边说可以直接在今年调整。客户跟我说了这个结果之后我就做了调整分录，把预收账款转到了营业外收入。当月的利润多了七万多，对应的税也多了一万多。

做完这个调整之后我问客户，还有没有其他类似的旧账挂在账上没有处理的。客户说可能还有，但具体有哪些他也不知道。我说那你把以前所有客户的预收账款和应付账款都列个清单给我，我帮你逐个核对一下。他说行，让财务把数据导出来发给我。后来他把数据发过来了，我逐条看了之后没有发现类似的情况。