接了家新客户，做税务咨询的时候发现他们三年的账都没计提过坏账准备

上个月接了一家做设备租赁的客户，主要工作是帮他们看看以前的账有没有税务问题。我拿到他们前三年的报表之后，发现三年里面没有任何一笔坏账准备的计提记录。但看应收账款明细的时候，有几笔挂了三四年了，金额加起来大概十几万。我打电话问客户这些钱还收不收得回来。客户说有一笔是四五年前的，客户公司都注销了，肯定收不回来了。还有一笔是疫情期间欠的，对方一直说没钱也拖到现在。

我说那你以前的会计没有跟你提过坏账准备的事吗。客户说没有，他每个月就是做账出报表，从来没说过这个。我说坏账准备跟坏账损失不是一回事，坏账准备是预估的，不能税前扣除。但实际发生的坏账损失是可以在税前扣除的。你这两笔钱已经确认收不回来了，那就可以作为坏账损失在税前扣除。他说那以前没扣怎么办。我说以前没扣的可以追溯调整，但手续比较麻烦，最好从现在开始把能处理的处理掉。

我让他把那两笔收不回来的应收账款的相关资料整理出来，合同、催收记录、对方公司注销的证明这些都要有。他说那个四五年前的客户已经注销了，工商信息可以查到。疫情期间那一笔只有合同和催收的微信聊天记录。我说那都保存好，有总比没有强。

后来客户把能找到的资料都发给我了，我帮他整理了一份坏账损失确认的材料，包括应收账款明细、催收记录、对方公司注销的工商截图、微信聊天记录截图。然后在当月的账上做了坏账损失的确认，把这两笔收不回来的应收账款核销了。对应的科目记了营业外支出，金额十几万。这个月的利润一下子少了不少，但客户说这个不算是损失，本来就是账面上挂着的东西，核销了反而清爽了。他说以前一直不知道坏账损失可以税前扣除，早知道的话早点弄了。

处理完这个事之后我又看了一下他账上的其他应收账款，还有几笔超过一年的但我判断还不算是完全收不回来的。我跟客户说这些可以先计提坏账准备，但不确认损失。等以后确实收不回来了再走坏账损失的程序。他说可以，你觉得怎么弄合适就怎么弄。